В первом случае необходимо будет подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2015 и 2016 гг. с опозданием (максимальный штраф за непредставление налоговой декларации — 30% от суммы начисленного налога), уплатить сумму налога, заплатить штраф и пени за неуплату или неполную уплату сумм налога (штраф 20% от неуплаченной суммы налога). Если декларации 3-НДФЛ подавались за эти годы, то необходимо будет подать уточненные декларации и заплатить только сами налоги и пени. Штрафов в этом случае можно попытаться избежать на основании ст. 81 НК РФ.
Во втором случае, если игнорировать требование налоговой, она самостоятельно может запросить информацию у налоговых органов той страны, в которой предполагается наличие банковского или брокерского счета инвестора, и те, вероятнее всего, предоставят всю необходимую информацию по счетам за 2016 и 2015 гг., поскольку многие страны подписали Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам.
И даже если инвестор ранее закрыл старый счет и открыл новый с целью «заметания следов», переведя на него денежные средства и ценные бумаги со старого счета, то банк или брокерская компания предоставят информацию по всем счетам в рамках запроса, поскольку они смотрят на счета в разрезе клиента, а не на каждый счет в отдельности.