В сентябре 2018 года зарубежные активы граждан России будут вскрыты. Что это значит на практике?

28 декабря 2017 года президент РФ подписал закон об ослаблении валютного контроля за гражданами России, живущими за рубежом более полугода. О готовящихся поправках Евгений Афанасьев, основатель и руководитель консалтинговой компании TaxCapital, упоминал в своей предыдущей статье. Поправки готовились больше года, и после подписания закона они начали действовать с 1 января 2018 г. А 19 февраля был подписан пакет законов об амнистии капитала и продлении срока безналоговой ликвидации контролируемых иностранных компаний (КИК).

Что именно изменилось в отношении граждан России, которые проживают за рубежом более полугода, какие новые возможности появились у наших граждан, имеющих банковские счета за рубежом и владеющих долями в иностранных компаниях, но живущих большую часть времени в России? Как избежать огромных штрафов за совершение запрещенных валютных операций в прошлом, а также какая информация не попадет в автоматический обмен налоговой информацией между странами?

1. Валютными резидентами признаются все граждане РФ без исключения. Ранее этот статус можно было потерять, не появляясь в стране в течение всего календарного года. Теперь все обладатели паспортов РФ автоматически являются валютными резидентами.

2. Граждане России, которые проводят более 183 дней за рубежом в течение календарного года, освобождаются от некоторых обязанностей:

— по уведомлению налоговых органов об открытии/изменении реквизитов/закрытии счетов (вкладов) в банках за пределами РФ;

— по представлению ежегодных отчетов о движении средств по таким счетам (необходимо сдавать в ФНС до 1 июня текущего года за предыдущий год);

— по порядку проведения валютных операций по указанным счетам.

Также законом определено, что если гражданин РФ по итогам 2017 года провел за рубежом более полугода, то за прошедший год ему уже не нужно будет предоставлять отчет о движении денежных средств по своим зарубежным банковским счетам.

Если же ожидается, что по итогам 2018 года гражданин проведет за рубежом не более 183 дней, тогда обязанность отчитываться по счетам и ограничения по разрешенным операциям сохраняются.

Как правильно и без последствий пополнить свой зарубежный банковский счет в обоих описанных выше случаях, если не хочется пользоваться за рубежом своей российской банковской картой (актуально при длительном обучении, стажировке, командировке за рубежом):

— перевести деньги со своего российского банковского счета (многие банки осуществляют валютные переводы в режиме онлайн);

— попросить близкого родственника перевести деньги на свой зарубежный счет (с предоставлением документа, подтверждающего родство), без ограничения по сумме;

— попросить друзей/знакомых перевести валюту с их российского счета в эквиваленте не более 5000 долларов США за один день через один банк (банк-отправитель скорее всего запросит основания для такого перевода, лучше их уточнить у менеджера в конкретном банке).

3. Для всех граждан РФ, независимо от продолжительности их пребывания за рубежом, расширен перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на их зарубежные банковские счета посредством включения в него возможности зачисления:

— сумм налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания гражданина РФ;

— денежных средств от продажи транспортных средств, находящихся в собственности гражданина РФ за пределами страны (в отношении банковских счетов, открытых в государствах – членах ОЭСР или ФАТФ);

— денежных средств от продажи нерезиденту принадлежащего гражданину РФ недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

4. Ранее был принят закон, разрешающий с 1 января 2018 года зачислять всем гражданам РФ на свои зарубежные банковские счета средства от продажи ценных бумаг при одновременном соблюдении двух условий:

— счета должны быть открыты в банках, расположенных на территориях государств – членов ОЭСР или ФАТФ; и

— внешние ценные бумаги должны пройти процедуру листинга на российской бирже либо иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, утвержденный ЦБ РФ.

Однако нужно помнить, что далеко не все виды ценных бумаг торгуются на мировых биржах. В частности, не торгуются практически все структурированные ноты, которые банкиры и брокеры активно предлагают российским инвесторам. Также не торгуются на биржах паи классических паевых инвестиционных фондов (обычно их можно продать только управляющей компании, которая их выпускает). Исключением являются набирающие популярность ETF (exchange traded funds) — биржевые инвестиционные фонды, акции которых свободно торгуются на многих мировых биржах. Особенно тщательно нужно уточнять у своих банковских менеджеров и брокеров, обращаются ли на биржах еврооблигации, которые планирует продать инвестор, — наиболее популярный вид ценных бумаг благодаря наличию фиксированного дохода в виде купона — чаще всего эти ценные бумаги торгуются на внебиржевом рынке, поэтому их по-прежнему запрещено продавать через свои зарубежные банковские счета.

5. Исключить требование об обязательном представлении в банк уведомления налогового органа об открытии счета с отметкой о его принятии при первом переводе гражданином со своего счета в банке в России на свой зарубежный банковский счет. Раньше без такого уведомления нельзя было перевести средства из России на свой зарубежный счет.

Это был фактически последний юридический шаг, который требовалось урегулировать для начала автоматического обмена финансовой информацией между странами, который планируется начать в сентябре 2018 года. В основном в обмен попадут данные по счетам за период с 1 января 2017 года, при этом обмен со Швейцарией начнется в 2019 году и в него попадут данные о счетах россиян и их компаний на 1 января 2018 года.

— данные банка, где открыт счет;

— номер счета, баланс счета, отчетный период;

— для физлиц: код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания;

— для юрлиц: код страны, ИНН, наименование, регистрационный адрес;

— данные о контролирующем лице компании: код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания);

— поступления за отчетный период и остаток на счете на конец отчетного периода.

Выгрузка данных и автоматический обмен будут проходить 1 раз в год, следующий за отчетным.

Банк, в котором открыт счет компании, обязан передать информацию в налоговый орган своей страны, а налоговый орган обязан будет направить данную информацию:

— в налоговый орган страны, где зарегистрирована компания — информацию о счете компании, как в отношении «активных», так и «пассивных» компаний;

— в налоговый орган страны, налоговым резидентом которой является контролирующее лицо компании — информацию о счете компании и о контролирующем лице, только если компания имеет статус «пассивной» по критерию вида дохода, когда доля пассивных доходов (проценты, роялти, дивиденды, рента и т. д.) составляет более 50% за отчетный период.

— если общий остаток на счете компании на конец отчетного периода составляет менее 250 тыс. долларов США, при условии, что счет компании открыт до 1 января 2016 года. Это касается и «пассивных», и «активных» компаний;

— если компания является «активной», то есть более 50% своего дохода получает от торговой деятельности, например.

Рассмотрим следующую ситуацию:

Компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, контролируется резидентом России и имеет счет в банке на Кипре. Компания была создана для торговли ценными бумагами, например, и не ведет активную торговую деятельность. БВО, Кипр и Россия присоединились к многостороннему обмену налоговой информацией. Счет компании открыт до 1 января 2016 года, агрегированный баланс на 31.12.2017 года составляет 1 миллион долларов США. В этом случае кипрский банк сообщит в налоговый орган Кипра информацию о счете компании и ее бенефициаре, а затем эти данные уйдут в БВО и в Россию.

Рассмотрим теперь пакет законов об амнистии капитала и продлении срока безналоговой ликвидации контролируемых иностранных компаний, который включает следующие аспекты:

— валютные операции по зарубежным банковским счетам признаются совершенными без нарушений до даты предоставления специальной декларации;

— освобождение от уплаты НДФЛ по доходам граждан, полученным в 2016 году и ранее;

— уведомление об участии в иностранной компании и ежегодное уведомление о КИК не считаются поданным с опозданием, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией;

— возможность задекларировать уже закрытые счета и компании без уплаты штрафов;

— освобождение от НДФЛ всего имущества и денежных средств, полученных на счета в РФ в результате ликвидации КИК, включая предыдущую амнистию;

— если заявленная КИК не будет ликвидирована, с ее доходов и имущества необходимо будет уплачивать налоги в общем порядке;

— спецдекларацию можно будет подать в любой налоговый орган.